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25 Mag Decreto Rilancio le misure fiscali in pillole. Parte III.

Vademecun relativo ad alcune delle misure fiscali contenute nel D.L n. 34/2020.

• SOSPENSIONE DEI TERMINI DI VERSAMENTO DEI CARICHI  AFFIDATI ALL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE. (ART. 154, LETT. A).

La norma estende il periodo di sospensione dei termini di versamento dei carichi affidati all’agente della riscossione, inizialmente previsto fino al 31 maggio dall’ art. 68 del D.L. n.18/2020 (c.d. “Decreto Cura Italia”). Pertanto, tutte le entrate tributarie e non tributarie derivanti da cartelle di pagamento, avvisi di addebito e avvisi di accertamento affidati all’Agente della riscossione, in scadenza nel periodo compreso tra l’8 marzo e il 31 agosto 2020 potranno essere versate entro il mese successivo al termine del periodo di sospensione, ossia entro il 30 settembre.

Per i soli contribuenti che, alla medesima data, avevano la residenza, la sede legale o la sede operativa nei comuni della c.d. “zona rossa”(allegato 1 D.P.C.M. 1/03/2020), la sospensione decorre dal 21 febbraio 2020.

Inoltre, fino al 31 agosto 2020, sono sospese le attività di notifica delle cartelle e degli altri atti della riscossione per il recupero, anche coattivo, dei debiti scaduti prima dell’inizio del periodo di sospensione.

• RATEIZZAZIONI: NUOVI TERMINI DI DECADENZA (ART. 154, LETT. B)

La norma amplia i termini di decadenza delle rateizzazioni di cartelle di pagamento e avvisi. In particolare, per i piani di dilazione in essere alla data dell’8 marzo 2020, e i nuovi piani concessi a seguito delle domande presentate fino al 31 agosto 2020, la decadenza del debitore dalle rateazioni accordate dall’Agente della riscossione e gli altri effetti di tale decadenza previsti dalla legge, si verificheranno con il mancato pagamento di 10 rate, anche non consecutive, anziché delle 5 ordinariamente previste.

Inoltre, per le richieste di rateizzazione presentate dal 1/9/2020 riprende il regime ordinario di decadenza (5 anni).

• TERMINI DI PAGAMENTO ROTTAMAZIONE-TER E SALDO E STRALCIO (ART. 154, LETT.C).

Per i contribuenti che sono in regola, per il 2019, con il pagamento delle rate delle definizioni agevolate – Rottamazione/ter, saldo e stralcio e rottamazione risorse proprie dell’Ue – è prevista una maggiore flessibilità per il versamento delle rate in scadenza nel 2020. In particolare, i pagamenti delle rate previste per il 2020, non effettuati alle relative scadenze, potranno essere eseguiti entro il termine ultimo del 10 dicembre 2020 senza perdere le agevolazioni previste e senza oneri aggiuntivi. Detto termine non soggiace alla tolleranza di cinque giorni di cui all’art. 3, comma 14-bis, del D.L. 119/2018; pertanto, il versamento effettuato oltre il 10 dicembre 2020, determinerà la decadenza del piano e i pagamenti ricevuti saranno considerati a titolo di acconto sulle somme dovute complessivamente.

• DILAZIONE PER I DEBITI INSERITI NELLE DEFINIZIONI AGEVOLATE DECADUTE NEL 2019 (ART. 154, LETT. D).

In deroga alle limitazioni previste dal D.L. n. 119/2018, conv. in L. n. 145/2018, i contribuenti che al 31 dicembre 2019 risultano decaduti – per mancato, insufficiente o tardivo versamento delle rate – dai benefici delle definizioni agevolate (Rottamazione/ter, saldo e stralcio e rottamazione risorse proprie dell’Ue), possono chiedere ed ottenere, presentando apposita istanza,  un piano di dilazione di quella parte di  debiti rottamati e non pagati.

23 Mag Ai fini del redditometro non rileva il regime di separazione dei beni tra i coniugi.

In materia di accertamento sintetico (c.d. redditometro) il giudice tributario è tenuto ad accertare in concreto se il contribuente abbia fornito o meno la prova della congruità del tenore di vita riscontrato dall’Amministrazione Finanziaria rispetto al reddito dichiarato. Questa è l’autorevole opinione della Suprema Corte di Cassazione la quale, con l’Ordinanza n. 8733/2020, uniformandosi ai suoi stessi precedenti giurisprudenziali ha ribadito che “dalla scelta del regime patrimoniale dei coniugi non deriva alcuna presunzione relativamente alla provenienza, dal patrimonio comune o individuale, delle somme utilizzate per gli acquisti dei coniugi.”

Il caso posto al vaglio di Legittimità  e risolto in senso favorevole al contribuente ha avuto origine dall’impugnazione di un avviso di accertamento relativo al recupero a tassazione con metodo sintetico del maggior reddito a fini Irpef scaturente dall’alto tenore di vita tenuto dallo stesso  rispetto al reddito dichiarato. Le doglianze del ricorrente sono state disattese sia in primo che in secondo grado. In particolare la Commissione Tributaria Regionale con la sentenza poi cassata con rinvio, ha ritenuto che il contribuente non avesse fornito la prova della congruità del reddito dichiarato giacché l’affermazione che i beni di cui era in possesso derivassero da redditi della consorte non trovava alcun riscontro documentale, anche alla luce dell’accertata circostanza che tra i coniugi vigeva il regime patrimoniale della separazione dei beni.

Link Ordinanza

23 Mag Decreto Rilancio: le misure fiscali in pillole. Parte II.

Vademecun relativo ad alcune delle misure fiscali contenute nel D.L n. 34/2020.

• PROROGA DEI TERMINI DI RIPRESA DELLA RISCOSSIONE DEI VERSAMENTI SOSPESI ANCHE PER I SOGGETTI DI CUI AGLI ARTT. 61 E 62 DEL DECRETO CURA ITALIA (ARTT. 126 E 127). 

Slittano al 16 settembre 2020, i termini per la ripresa degli adempimenti e della riscossione dei versamenti sospesi dai decreti c. d. “Cura Italia” e “Decreto Liquidità”.  Senza applicazione di sanzioni ed interessi, i versamenti potranno essere effettuati o in un’ unica rata entro il 16 settembre 2020 o fino ad un massimo di quattro rate mensili di pari importo.

L’ulteriore sospensione dei versamenti riguarda le ritenute sui redditi di lavoro dipendente, le trattenute relative all’addizionale regionale e comunale nonché l’IVA già congelati in forza dell’art. 18 del decreto Liquidità relativamente ai mesi di aprile e maggio 2020; le ritenute derivanti non operate sui ricavi e compensi percepiti nel periodo tra il 17 marzo ed il 31 maggio dai soggetti con ricavi o compensi non superiori a 400.000 euro;  le ritenute già sospese dal 2 marzo al 30 aprile nonché l’IVA in scadenza nel mese di marzo 2020 per i soggetti che operano nei settori indicati dall’art. 61 del decreto Cura Italia; i versamenti già sospesi per i soggetti con ricavi o compensi fino a 2 milioni e per i soggetti delle province di Bergamo, Brescia, Cremona, Lodi, Piacenza.

• PROROGA DELLA RIDETERMINAZIONE DEL COSTO D’ACQUISTO DEI TERRENI E DELLE PARTECIPAZIONI NON NEGOZIATE NEI MERCATI REGOLAMENTARI (ART. 137)

Trattasi di una agevolazione ai fini della tassazione delle plusvalenze derivanti da cessioni a titolo oneroso dei terreni edificabili ed agricoli nonché delle partecipazioni in società non negoziate. E’ consentito alle persone fisiche al di fuori dell’esercizio dell’attività d’impresa ed alle società semplici di rivalutare, previa perizia giurata da redigere entro il 30 settembre 2020,  il costo di acquisto dei predetti beni posseduti al primo luglio 2020 scontando un imposta sostitutiva con aliquota all’11% da calcolare sull’incremento del costo originario di acquisto e con possibilità di suddividere in tre rate annuali di pari importo a decorrere dal 30/09/2020.

• RIMESSIONE IN TERMINI E SOSPENSIONE DEL VERSAMENTO DEGLI IMPORTI RICHIESTI A SEGUITO DEL CONTROLLO AUTOMATIZZATO E FORMALE DELLE DICHIARAZIONI (ART. 144).

Per tutti i contribuenti senza distinzione alcuna è prevista la rimessione in termini e la sospensione del versamento degli importi richiesti a seguito del controllo automatizzato e formale delle dichiarazioni fiscali (artt. 36/bis e 36/ ter D.P.R. n. 600/73 ed art. 54/bis D.P.R. n. 633/72) ed in scadenza nel periodo compreso tra l’8 marzo 2020 e il giorno antecedente l’entrata in vigore Decreto Rilancio. I versamenti sospesi sono considerati tempestivi se effettuati entro il 16 settembre 2020 e possono essere corrisposti anche in 4 rate mensili di pari importo a decorrere da settembre 2020 con scadenza il 16 di ciascun mese.

Infine anche i versamenti in scadenza nel periodo compreso tra l’entrata in vigore del D.L. Rilancio e il 31 maggio 2020., possono essere effettuati entro il 16 settembre 2020, senza applicazione di ulteriori sanzioni e interessi.

• SOSPENSIONE DELLA COMPENSAZIONE TRA CREDITO D’IMPOSTA E DEBITO ISCRITTO A RUOLO (ART. 145).

Sospesa, per l’anno 2020, l’applicazione della norma secondo la quale, in caso di rimborsi fiscali, gli uffici devono avviare la procedura per la compensazione preventiva con eventuali debiti iscritti a ruolo (articolo 28/ter D.P.R. n. 602/1973), mettendo a disposizione dell’agente della riscossione le somme da rimborsare. La sospensione riguarda indifferentemente tutti i contribuenti i quali potranno, quindi, ottenere il rimborso delle imposte a prescindere da eventuali morosità con l’Agente della Riscossione per cartelle non pagate.

• INCREMENTO DEL LIMITE ANNUO DEI CREDITI COMPENSABILI (ART. 147).

Con decorrenza dal 2020, è incrementato ad 1 milione di euro il limite massimo per ciascun anno solare dei crediti tributari compensabili in F24 dai contribuenti.

• SOSPENSIONE DEI PIGNORAMENTI DELL’AGENTE DELLA RISCOSSIONE SU STIPENDI E PENSIONI (ART. 152).

Dall’entrata in vigore del D.L. Rilancio e fino al 31 agosto 2020 sono sospese le trattenute operate dal datore di lavoro/ente pensionistico su stipendi, salari e ratei pensionistici a seguito di pignoramento presso terzi effettuato dall’Agente della riscossione e le somme che avrebbero dovuto essere accantonate nel periodo sono svincolate e tornano nella piena disponibilità del debitore. Dal 1° settembre 2020 le trattenute riprenderanno secondo le modalità ordinarie.

Tuttavia restano fermi gli accantonamenti effettuati prima del periodo di sospensione e sono definitivamente acquisite, quindi non rimborsabili, le quote già versate all’Agente della riscossione prima dell’entrata in vigore del presente provvedimento.

• CUMULABILITA’ DELLA SOSPENSIONE DEI TERMINI PROCESSUALI E DELLA SOSPENSIONE  NELL’AMBITO DEL PROCEDIMENTO DI ACCERTAMENTO CON ADESIONE (ART. 158).

E’ disposta la cumulabilità della sospensione dei termini processuali, prevista dall’art. 83 del D.L. n. 18/2020, con la sospensione del termine di impugnazione per un periodo di 90 giorni dalla data di presentazione dell’istanza, prevista dalla procedura di accertamento con adesione (art. 6 comma 3, D. Lgs. n. 218/1997). Trattasi di norma di interpretazione autentica della sospensione dei termini processuali introdotta dal D.L. n. 18/2020 che, nella buona sostanza, equipara detta sospensione a quella ordinaria del periodo feriale prevista (L. n. 742/1969 e successive modificazioni) dal primo al trentuno agosto di ogni anno.

21 Mag Decreto Rilancio: riduzione bollette per piccole imprese e attività commerciali.

L’art. 30 del D.L. n. 34/2020, prevede una riduzione, da effettuarsi a cura dell’Autorità competente, degli oneri delle bollette di fornitura di energia elettrica  per i mesi di maggio, giugno e luglio 2020, destinata alle utenze non domestiche connesse in bassa tensione.

L’articolo specifica le voci di spesa oggetto di riduzione e le fasce di potenza interessate. Per comodità e migliore comprensione si riproduce integralmente il dettato normativo.

                                                                          Art. 30

                                          Riduzione degli oneri delle bollette elettriche

1. Per i mesi di maggio, giugno e luglio 2020, l’Autorita’ di regolazione per energia reti e ambiente dispone, con propri provvedimenti, la riduzione della spesa sostenuta dalle utenze elettriche connesse in bassa tensione diverse dagli usi domestici, con riferimento alle voci della bolletta identificate come “trasporto e gestione del contatore” e “oneri generali di sistema”, nel limite massimo delle risorse di cui al comma 3, che costituiscono tetto di spesa.

2. Per le finalita’ e nei limiti fissati dal comma 1, l’Autorita’ ridetermina, senza aggravi tariffari per le utenze interessate e in via transitoria e nel rispetto del tetto di spesa di cui al comma 1, le tariffe di distribuzione e di misura dell’energia elettrica nonche’ le componenti a copertura degli oneri generali di sistema, da applicare tra il 1° maggio e il 31 luglio 2020, in modo che: a)      sia previsto un risparmio, parametrato al valore vigente nel primo trimestre dell’anno, delle componenti tariffarie fisse applicate per punto di prelievo; b)      per le sole utenze con potenza disponibile superiore a 3,3 kW, la spesa effettiva relativa alle due voci di cui al comma 1 non superi quella che, in vigenza delle tariffe applicate nel primo trimestre dell’anno, si otterrebbe assumendo un volume di energia prelevata pari a quello effettivamente registrato e un livello di potenza impegnata fissato convenzionalmente pari a 3 kW.

3. Per l’attuazione del presente articolo e’ autorizzata la spesa di 600 milioni di euro per l’anno 2020. Ai relativi oneri si provvede ai sensi dell’articolo 265. Il Ministero dell’economia e finanze e’ autorizzato a versare detto importo sul Conto emergenza COVID-19 istituito presso la Cassa per i servizi energetici e ambientali nella misura del cinquanta per cento entro 90 giorni dalla data di entrata in vigore del presente decreto e, per il restante cinquanta per cento, entro il 30 novembre 2020. L’Autorita’ assicura, con propri provvedimenti, l’utilizzo di tali risorse a compensazione della riduzione delle tariffe di distribuzione e misura di cui ai commi 1 e 2 e degli oneri generali di sistema.